概要：答案：b答案解析：选项a中，审批和执行属于是不相容职务；选项b中，现金的保管和现金日记账的登记，属于是相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项c中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项d中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一个从事。试题点评： 本题考核是不相容职务分离的知识点。对于这类型题目大家在我们的练习题目中应该见过不少，即使不是原题，但是相信对于出纳人员不能够从事的工作应该都不陌生。7.在了解控制环境时，c注册会计师通常考虑的因素是（）。a.内部控制的人工成分b.内部控制的自动化成分c.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识d.会计信息系统答案：c答案解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。参考教材ｐ179页六（一）的内容。试题点评： 这个题目，应该说有些难度，如果对教材不是特别熟悉的，很可能会选择d，容易将会计信息体统与控制环境就简单挂钩了，这样是不恰当的。8.下列情形中，最有可能导致c注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。a...
2011年注册会计师考试《审计》试题及参考答案,标签：注册会计师考试科目,注册会计师考试条件,http://www.suxue6.com
答案：b
答案解析：选项a中，审批和执行属于是不相容职务；选项b中，现金的保管和现金日记账的登记，属于是相容职务，在实务中企业出纳往往也是兼顾两者的工作；选项c中，会计执行和审计监督是不相容的职务；选项d中，现金保管和现金总账的登记工作应该相分离，总账与日记账之间存在互相核对的作用，所以不能够由同一个从事。
试题点评：
本题考核是不相容职务分离的知识点。对于这类型题目大家在我们的练习题目中应该见过不少，即使不是原题，但是相信对于出纳人员不能够从事的工作应该都不陌生。7.在了解控制环境时，c注册会计师通常考虑的因素是（ ）。
a.内部控制的人工成分
b.内部控制的自动化成分
c.丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识
d.会计信息系统
答案：c
答案解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。参考教材ｐ179页六（一）的内容。
试题点评：
这个题目，应该说有些难度，如果对教材不是特别熟悉的，很可能会选择d，容易将会计信息体统与控制环境就简单挂钩了，这样是不恰当的。8.下列情形中，最有可能导致c注册会计师不能执行财务报表审计的是（ ）。
a.丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素
b.丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制
c.丙公司管理层凌驾于内部控制之上
d.c注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑
答案：d
答案解析：对于题目中，我们应该选择最佳的答案，题目中选择的是不能执行财务报表审计业务，比较难以判断的是选项c和d，针对选项c，注册会计师可以根据情况采用针对管理层凌驾于控制之上的风险来实施有效的审计程序，而对于选项d，对于被审计单位管理层的诚信有严重疑虑的，这个就非常有可能不承接这个业务或者是解除该业务了。
试题点评：
对于这类型题目，在单选题目中非常容易出现，需要考生在程度的把握上进行判断，请大家一定要注意，选择的是最佳的答案，并不是涉及的答案。9.c注册会计师没有义务实施的程序是（ ）。
a.查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷
b.了解丙公司情况及其环境
c.实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计
d.实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否等到执行
答案：a
答案解析：注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。
试题点评：
审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了审计业务而进行的，所以在审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于是注册会计师的义务。这个问题实际上在内部控制审核和审计业务中对内部控制的评价进行比较中，就可以得出这样的结论。（三）b注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型（审计风险＝重大错报风险×检查风险）时，b注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
10．下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ ）。
a．重大错报风险是因错误使用审计程度产生的
b．重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性
c．重大错报风险独立于财务报表审计而存在
d．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制
答案：c
答案解析：重大错报风险是客观存在的，独立于报表审计的，不是实施程序可以控制的，所以选项ad不正确。选项b描述的是固有风险，并不能够说重大错报风险等于固有风险。
试题点评：
关于重大错报风险的知识，为审计理论知识中的重点，杨老师和徐老师在授课时，才常常提到，相关的概念原理运用到题目中在练习中心和模拟试题也多有涉及，相信大家对于这个题目会非常有把握。11．在审计风险模型中，“重大错报风险” 是指（ ）。
a．评估的财务报表层次的重大错报风险
b．评估的认定层次的重大错报风险
c．评估的与控制环境相关的重大错报风险
d．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险
答案：b
答案解析：审计风险模型中的重大错报风险为评估的认定层次的重大错报风险。参考教材ｐ155页。
试题点评：
这个题目是教材原文中关于审计风险模型的讲解中已经明确说明的，相信大家不会陌生。12．当可接受的检查风险降低时，b注册会计师可能采取的措施是（ ）。
a．缩小实质性程序的范围
b．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末
c．降低评估的重大错报风险
d．消除固有风险
答案：b
答案解析：可接受的检查风险越低，实质性程序的范围越大，选项a不正确；可接受的检查风险越低，针对该认定所需的审计证据的相关性和可靠性要求也就越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中在期末（或接近期末）实施，选项b正确；根据风险模型，在可接受的审计风险一定的情况下，可接受的检查风险越低，评估的认定层次的重大错报风险越高，选项c不正确；固有风险是实际存在的，是不能消除的，选项d不正确。
试题点评：
从本题的题目设计上，是针对如何降低检查风险而言的，检查风险与实质性程序挂钩，所以题目中的ab选项最相关，选项ａ与降低检查风险的目的相反，故恰当的答案为选项ｂ。应该说本题难度并不大，只要考生掌握和建检查风险、重大错报风险的审计理论均是做对的。13．在实施进一步审计程序后，如果b注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ ）。
a．抽样风险
b．非抽样风险
c．检查风险
d．重大错报风险
答案：c
答案解析：检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
试题点评：
本题属于是检查风险的定义，属于基础审计理论知识，相信大部分考生是没有问题的。14．在控制检查风险时，b注册会计师应当采取的有效措施是（ ）。
a．调高重要性水平
b．测试内部控制的有效性，以降低控制风险
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