概要： 从上述税种结构的分析来看，大部分税种特别是地方分享比例较大的税种呈现稳步增长的良好发展态势，而且各税种的比重也逐步趋于合理，收入结构不断优化，有效地保障了地方可用财力。在不考虑我市经济发展状况，市政府在全市推行社会综合治税，地税部门强化征管措施、提升管理水平等因素的情况下，相关税种的增加变化还存在以下成因。 （一）企业所得税比重和增幅下降的原因。主要原因是受财政体制影响。从20xx 年开始，新建企业所得税归国税管理，地税没有新增税源，而且部分企业破产、注销迁移等情况，在一定程度上减少了缴纳所得税企业的总量。这一因素受财政体制影响，难以改变。尽管制造业中几个效益较好的企业税收出现增长，但抵消相减。一旦主要企业效益下滑，企业所得税将会出现大幅减少，20xx 年一季度企业所得税比上年同期减收近20 个百分点，主要原因是采矿业、电力煤气及水生产供应业入库税款减收。 （二）个人所得税增幅20xx 年大幅回落的原因。主要是政策变化的影响。20xx 年12 月19 日，人大通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，从20xx 年1 月1 日起，...
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从上述税种结构的分析来看，大部分税种特别是地方分享比例较大的税种呈现稳步增长的良好发展态势，而且各税种的比重也逐步趋于合理，收入结构不断优化，有效地保障了地方可用财力。在不考虑我市经济发展状况，市政府在全市推行社会综合治税，地税部门强化征管措施、提升管理水平等因素的情况下，相关税种的增加变化还存在以下成因。
（一）企业所得税比重和增幅下降的原因。主要原因是受财政体制影响。从20xx 年开始，新建企业所得税归国税管理，地税没有新增税源，而且部分企业破产、注销迁移等情况，在一定程度上减少了缴纳所得税企业的总量。这一因素受财政体制影响，难以改变。尽管制造业中几个效益较好的企业税收出现增长，但抵消相减。一旦主要企业效益下滑，企业所得税将会出现大幅减少，20xx 年一季度企业所得税比上年同期减收近20
个百分点，主要原因是采矿业、电力煤气及水生产供应业入库税款减收。
（二）个人所得税增幅20xx 年大幅回落的原因。主要是政策变化的影响。20xx 年12 月19 日，人大通过《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》，从20xx 年1 月1 日起，工资、薪金所得费用扣除标准从每月800 元提高到每月1600 元，这在很大程度上减少了个人所得税纳税义务人的总量，造成了个人所得税增幅的大幅回落。为解决这一矛盾，地税部门从20xx年开始逐步推行全员明细申报，而且自20xx 年1 月1日起，根据规定，要求“年所得12 万元以上的纳税义务人，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报”，这在一定程度上挖掘和扩大了个人所得税纳税义务人潜在群体。20xx 年一季度，个人所得税重返增长势头，同比增长36.83%，这表明个人所得税纳税义务人群还存在增长潜力。
（三）资源税增长变化较大的原因。资源税是地方可以全部分享的税种。我市的资源税主要集中在煤炭行业，而煤炭行业产能受政策、价格、供求关系的影响较大。20xx 年，我市为节水保泉，关停部分生产不规范的煤炭企业，并对全市煤炭行业进行了重组整合，影响了当年资源税税收。20xx 年以来，煤炭行业整合效果逐步显现，资源税呈现稳步上升趋势，这在很大程度上取决于行业整合后企业统一核算、规范管理、税款监控
到位的成效。目前，煤炭行业资源税管理已日渐成熟，税源管理到位，其税收主要取决于煤炭产能、价格等内在因素，而这种变化是不确定的。20xx 年一季度，资源税较上年同期大幅下滑，减收15 个百分点，主要是个别煤井因资源枯竭关停，当期煤炭企业产量下降，而且价格下跌，实现利润减少的原因。相对于煤炭资源，我市其他矿产资源也比较丰富，要提高资源税的增长幅度和贡献比例，加强其他矿产资源税收管理就成为挖潜增收的必要手段。
（四）房产税增长变化较大的原因。目前，房产税地方可分享80%，随着我市房地产业的规模效应，其税收在地方财政口径收入中的地位越来越明显。20xx 年-20xx年房产税平均增幅虽然下降，这主要是因为20xx年一次性清欠、加滞、处罚额度较大，较去年同期大幅增长，提高了对比基数，基本无可比性。排除这一外在因素，房产税总体呈上升趋势，这得益于我市经济建设和城市建设的良性发展，也得益于地税部门的税收管
理，目前，地税部门正常管理的2600 余家私营以上企业的房产信息已全部监控到位，管理质量在济南市地税系统居前列。与这一环节管理到位形成对比的是租赁房屋环节的税源管理，目前随着我市农村劳动力转移、流动人口增多等因素，我市房屋租赁业务呈不断增长的态势，而其实现的税收却不容乐观，要进一步提高房产税的贡献比例，就必须加强房屋租赁环节的税收管理。
（五）土地使用税增长变化趋势成因。土地使用税地方分享比例是80%，其对地方财政口径收入的贡献呈稳步增长的趋势，而且增长的潜力非常巨大，特别是20xx 年省政府下发了《关于调整城镇土地使用税税额及工矿区征税范围的通知》后，将我市划分为明水、相公、桑园、绣惠等21 个工矿区，并逐一明确了征税范围，对我市的土地使用状况和财政收入结构产生重要的影响，在很大程度上增加了税源。20xx 年一季度，土
地使用税完成295万元，增长89.1%，增收139万元。由于政策刚出台不久，20xx 年又是落实政策的开局之年，政策推广的范围、深度以及纳税人的认知度、遵从度尚未完全到位，本税种具有一定的挖潜增收潜力。
（六）车船税增幅和比重下降的原因。主要受税源监控和程序操作的限制。目前来看，车船税在地税收入中的比重和增幅都非常小，贡献不是很大，但它却是地方可全部分享的税种之一，而且增收的潜力也非常大。20xx 年以前，地税部门曾尝试开展协税护税工作，调动社会力量加强车船税的管理，取得了一定的成效，20xx 年征收车船税达778 万元，占当年地税总收入的2.6%。但由于人力和权力范围限制，对于执行过程和执法程序的监控难以到位，从20xx 年开始就取消了这种管理模式，由于地税部门没有上路检查权，造成税款流失，车船税持续下滑。但我市车辆大幅增多却是事实。自20xx 年1 月1 日起，车船税政策发生变化，征收范围扩大，这也为车船税的增收提供了新增税源，如何加强车船税的管理也成为挖潜增收，增加地方可用财力的一项急需解决的重要工作。
四、地税税种征管中存在的问题及对策建议
（一）个人所得税管理方面。20xx 年地税部门实行个人所得税全员明细申报以来，取得了一定成效，我市已初步建立了以代扣代缴网络为支撑，以自行申报为先导，以全员全额管理为核心，以微机管理为依托，以稽核检查为后盾的个人所得税征管新模式。目前，党政机关及事业单位工薪所得个人所得税由财政局代扣，而其他补贴由各单位自己发放，各单位发放部分未代扣个人所得税，这部分纳税人有近万人，由于人员太多无法
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